Margeregeling in UBL-facturen

Handelaren in tweedehands goederen, kunst, antiek en verzamelvoorwerpen kunnen onder voorwaarden gebruikmaken van de BTW-margeregeling. Bij deze regeling wordt de BTW niet berekend over het volledige verkoopbedrag, maar alleen over de winstmarge: het verschil tussen de inkoopprijs en de verkoopprijs. Het BTW-bedrag wordt niet apart op de factuur vermeld. Dit heeft gevolgen voor de manier waarop je zo'n factuur in UBL opbouwt.

Wat houdt de margeregeling in?

Bij een gewone factuur draag je BTW af over het volledige verkoopbedrag exclusief BTW, en de afnemer kan die BTW als voorbelasting terugvragen. Bij de margeregeling werkt het anders:

De BTW wordt berekend over de marge (verkoopprijs minus inkoopprijs)
Het BTW-bedrag wordt niet apart op de factuur vermeld
De afnemer kan geen BTW terugvragen
Op de factuur moet worden vermeld dat de margeregeling wordt toegepast

De regeling is beschreven in artikel 28b van de Wet op de omzetbelasting en is bedoeld voor situaties waarin de ondernemer goederen heeft ingekocht zonder BTW-aftrekrecht (bijvoorbeeld bij aankoop van een particulier).

Hoe neem je dit op in UBL?

Bij een factuur onder de margeregeling gebruik je BTW-categoriecode E (Exempt from tax) met een toelichting dat de margeregeling van toepassing is.

<cac:TaxTotal>
  <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <!-- Geen TaxExemptionReasonCode: er is geen dedicated
           VATEX-code voor de margeregeling in de Peppol BIS-codelijst.
           Het TaxExemptionReason tekstveld is de primaire indicator. -->
      <cbc:TaxExemptionReason>Margeregeling - tweedehands goederen</cbc:TaxExemptionReason>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>

Het BTW-bedrag op de factuur is 0,00 euro. De TaxExemptionReason vermeldt dat de margeregeling wordt toegepast. Het TaxableAmount is het volledige verkoopbedrag (niet de marge). De werkelijke BTW over de marge bereken en draag je af via je BTW-aangifte, maar die verschijnt niet op de factuur.

Let op: in de Peppol BIS-codelijst bestaat geen specifieke VATEX-code voor de BTW-margeregeling (artikelen 312-325 van de BTW-richtlijn). De code vatex-eu-132 die soms wordt gebruikt, is feitelijk bedoeld voor vrijstellingen in het algemeen belang zoals gezondheidszorg en onderwijs (artikel 132). Gebruik voor de margeregeling het TaxExemptionReason tekstveld als primaire indicator, met een duidelijke vermelding zoals "Margeregeling - tweedehands goederen" of "Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen". Het TaxExemptionReasonCode-element kun je weglaten.

De factuurregel

Op de factuurregel vermeld je de verkoopprijs. De inkoopprijs en de marge verschijnen niet op de factuur:

<cac:InvoiceLine>
  <cbc:ID>1</cbc:ID>
  <cbc:InvoicedQuantity unitCode="EA">1</cbc:InvoicedQuantity>
  <cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:LineExtensionAmount>
  <cac:Item>
    <cbc:Name>Vintage bureau, eiken, ca. 1920</cbc:Name>
    <cac:ClassifiedTaxCategory>
      <cbc:ID>E</cbc:ID>
      <cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:ClassifiedTaxCategory>
  </cac:Item>
  <cac:Price>
    <cbc:PriceAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:PriceAmount>
  </cac:Price>
</cac:InvoiceLine>

Verplichte vermeldingen

Bij toepassing van de margeregeling moet de factuur een van de volgende vermeldingen bevatten (afhankelijk van het type goederen):

"Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen"
"Bijzondere regeling - Kunstvoorwerpen"
"Bijzondere regeling - Voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten"

Deze vermelding neem je op in het TaxExemptionReason-veld en optioneel ook in een Note-element op factuurniveau. De Belastingdienst vereist dat de vermelding duidelijk zichtbaar is.

Combinatie met gewone BTW

Het is mogelijk dat een factuur zowel goederen onder de margeregeling als goederen met gewone BTW bevat. In dat geval bevat de factuur twee TaxSubtotal-blokken: een voor categorie E (margeregeling) en een voor categorie S (standaardtarief). De regels worden gesplitst per BTW-categorie.

Let op: de margeregeling is niet van toepassing op alle tweedehands goederen. Er gelden specifieke voorwaarden. Raadpleeg je belastingadviseur als je twijfelt of de regeling op jouw situatie van toepassing is.

Verwerking bij eConnect

eConnect verwerkt facturen met de margeregeling op dezelfde manier als andere facturen met BTW-categorie E. De factuur wordt gevalideerd, getransformeerd indien nodig en gerouteerd naar de ontvanger. Zorg dat het TaxExemptionReason-veld is gevuld, anders kan de validatie een waarschuwing geven.

Veelgestelde vragen

Welke BTW-categoriecode gebruik ik bij de margeregeling?

Gebruik code E (Exempt from tax) met een duidelijke TaxExemptionReason zoals "Margeregeling - tweedehands goederen". Er bestaat geen specifieke VATEX-code voor de margeregeling in de Peppol BIS-codelijst, dus het tekstveld is de primaire indicator.

Moet ik de winstmarge op de factuur vermelden?

Nee. Op de factuur vermeld je het verkoopbedrag, niet de inkoopprijs of de marge. De BTW over de marge bereken en draag je af via je BTW-aangifte. Het BTW-bedrag op de factuur zelf is 0,00 euro.

Kan ik op dezelfde factuur producten met en zonder margeregeling combineren?

Ja. De factuur bevat dan twee TaxSubtotal-blokken: een voor categorie E (margeregeling) en een voor categorie S (standaardtarief). De factuurregels worden gesplitst per BTW-categorie.

Valideer je factuur

Gerelateerd