Aplicar correctamente el régimen del margen de beneficio del IVA para bienes de segunda mano, obras de arte y antigüedades en una factura UBL.
Los comerciantes de bienes de segunda mano, obras de arte, antigüedades y objetos de colección pueden, bajo determinadas condiciones, aplicar el régimen del margen de beneficio del IVA. En este régimen, el IVA no se calcula sobre el importe total de la venta, sino únicamente sobre el margen de beneficio: la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta. El importe del IVA no se indica por separado en la factura. Esto tiene consecuencias para la forma en que se construye una factura de este tipo en UBL.
En una factura ordinaria, usted repercute el IVA sobre el importe total de la venta sin IVA y el comprador puede deducir ese IVA como impuesto soportado. El régimen del margen funciona de forma diferente:
Este régimen está descrito en la Directiva del IVA europea (artículos 312 a 325) y se aplica a situaciones en las que el empresario ha adquirido bienes sin derecho a deducción del IVA (por ejemplo, al comprar a un particular).
Para una factura sujeta al régimen del margen, se utiliza el código de categoría de IVA E (Exempt from tax) con una mención que indica que se aplica el régimen del margen.
<cac:TaxTotal>
<cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
<cac:TaxSubtotal>
<cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:TaxableAmount>
<cbc:TaxAmount currencyID="EUR">0.00</cbc:TaxAmount>
<cac:TaxCategory>
<cbc:ID>E</cbc:ID>
<cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
<!-- Geen TaxExemptionReasonCode: er is geen dedicated
VATEX-code voor de margeregeling in de Peppol BIS-codelijst.
Het TaxExemptionReason tekstveld is de primaire indicator. -->
<cbc:TaxExemptionReason>Margeregeling - tweedehands goederen</cbc:TaxExemptionReason>
<cac:TaxScheme>
<cbc:ID>VAT</cbc:ID>
</cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>
</cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>
El importe del IVA en la factura es de 0,00 euros. El campo TaxExemptionReason indica que se aplica el régimen del margen. El TaxableAmount corresponde al importe total de la venta (no al margen). El IVA real sobre el margen se calcula y se liquida a través de la declaración del IVA, pero no aparece en la factura.
Atención: en la lista de códigos Peppol BIS no existe un código VATEX específico para el régimen del margen de beneficio del IVA (artículos 312 a 325 de la Directiva del IVA). El código
vatex-eu-132, que a veces se utiliza, está destinado en realidad a las exenciones de interés general, como la sanidad y la educación (artículo 132). Para el régimen del margen, utilice el campo de textoTaxExemptionReasoncomo indicador principal, con una mención clara como "Margeregeling - tweedehands goederen" o "Bijzondere regeling - Tweedehandse goederen". Puede omitir el elementoTaxExemptionReasonCode.
En la línea de factura se indica el precio de venta. El precio de compra y el margen no aparecen en la factura:
<cac:InvoiceLine>
<cbc:ID>1</cbc:ID>
<cbc:InvoicedQuantity unitCode="EA">1</cbc:InvoicedQuantity>
<cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:LineExtensionAmount>
<cac:Item>
<cbc:Name>Vintage bureau, eiken, ca. 1920</cbc:Name>
<cac:ClassifiedTaxCategory>
<cbc:ID>E</cbc:ID>
<cbc:Percent>0.00</cbc:Percent>
<cac:TaxScheme>
<cbc:ID>VAT</cbc:ID>
</cac:TaxScheme>
</cac:ClassifiedTaxCategory>
</cac:Item>
<cac:Price>
<cbc:PriceAmount currencyID="EUR">1500.00</cbc:PriceAmount>
</cac:Price>
</cac:InvoiceLine>
Al aplicar el régimen del margen, la factura debe incluir una de las siguientes menciones (según el tipo de bienes):
Esta mención se incluye en el campo TaxExemptionReason y, opcionalmente, en un elemento Note a nivel de factura. La administración tributaria exige que esta mención sea claramente visible.
Es posible que una factura contenga tanto bienes sujetos al régimen del margen como bienes con IVA ordinario. En ese caso, la factura incluye dos bloques TaxSubtotal: uno para la categoría E (régimen del margen) y otro para la categoría S (tipo general). Las líneas se reparten por categoría de IVA.
Atención: el régimen del margen no es aplicable a todos los bienes de segunda mano. Deben cumplirse condiciones específicas. Consulte a su asesor fiscal si tiene dudas sobre la aplicabilidad del régimen a su situación.
eConnect procesa las facturas sujetas al régimen del margen del mismo modo que otras facturas con categoría de IVA E. La factura se valida, se transforma si es necesario y se envía al destinatario. Asegúrese de completar el campo TaxExemptionReason; de lo contrario, la validación podría generar una advertencia.
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